Cuando se reparte una herencia, un foco principal para los herederos suele ser el Impuesto sobre Sucesiones. No obstante, un aspecto que puede pasar inadvertido pero que tiene un impacto fiscal significativo es el de los excesos de adjudicación. Estos se producen cuando uno de los herederos recibe bienes o derechos por un valor superior al que le correspondería por su cuota hereditaria. Aunque esto puede ser común, especialmente en herencias con bienes indivisibles, un reparto incorrecto puede acarrear impuestos adicionales inesperados y problemas con Hacienda.
Los excesos de adjudicación se encuentran especialmente en casos donde hay bienes difíciles de dividir, como viviendas, o cuando se desea mantener ciertos bienes en manos de un único heredero. Los problemas surgen cuando no se analiza debidamente el impacto fiscal de estas decisiones. Distintas situaciones pueden llevar a distintas consecuencias fiscales, ya sea que el exceso se declare en la escritura de partición o sea detectado por Hacienda mediante una comprobación de valores.
Fiscalmente, un exceso de adjudicación favoreciendo a un heredero implica un defecto en otro u otros, lo que puede ser interpretado como una transmisión patrimonial entre herederos, cambiando el impuesto aplicable. En casos donde hay compensación económica, esto puede verse sujeto al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas (ITP), aunque existen excepciones para evitar la doble tributación. Es clave el modo de compensación, ya que si no es en dinero, podría ser considerado una permuta y quedar sujeto a ITP.
Para evitar problemas fiscales, es crucial contar con asesoramiento profesional, valorar correctamente los bienes, y documentar todas las compensaciones de manera explícita. El adecuado manejo del exceso de adjudicación y una clara escritura de partición son esenciales para prevenir conflictos y garantizar una solución eficaz para repartir herencias complejas sin transformarlas en un problema tributario.
